国家税务总局


国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知
国家税务总局




各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
关于外商投资企业出口货物退（免）税问题，财政部、国家税务总局先后下发了《财政部国家税务总局关于外商投资企业出口货物税收问题的通知》（〔94〕财税字第058号）、《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号）
、《国家税务总局关于外商投资企业出口退税问题的通知》（国税发〔1995〕012号）、《财政部国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号）等文件。根据各地执行情况和反映的问题，现进一步明确规定如下：
一、关于实行退（免）税办法的范围和时间问题
（一）对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业（以下简称新企业）在1995年6月30日以前生产出口的货物，应按国税发〔1995〕012号文件的有关规定采取“免、抵、退”办法办理退税。
（二）根据财税字〔1995〕92号文件的有关规定，已按国税发〔1995〕012文件规定采取“免、抵、退”办法的，在1995年7月1日以后生产出口的货物，继续采用“免、抵、退”的办法。
（三）未按“免、抵、退”办法办理的，以及1993年12月31日以前办理工商登记的外商投资企业（以下简称老企业）1994年1月1日以后新上项目，按照《国家税务总局关于外商投资企业新上生产项目所生产的出口产品有关税收政策问题的通知》（国税发〔1995〕1
60号）文件规定准予出口退税的，一律按照先征后退的办法执行。
二、关于老企业新上项目所生产的产品出口退税问题
根据国税发〔1995〕160号文件规定，老企业新上项目生产的出口产品凡其产品与原生产的产品不同，并实行单独核算、单独管理的，经省级国家税务局批准，可办理出口退（免）税。在实际掌握中，对所上项目确已实际投资并能提供下列有关单证资料的，可按规定程序办理出
口退税。
（一）新上项目申请报告
（二）新上项目批准文件
（三）新上项目的可行性研究报告
（四）营业执照变更登记或变更通知书
（五）其他需要提供的资料
三、委托代理出口货物退免税问题
根据财税字〔1995〕92号文件第二条的规定，老企业委托出口的货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税，应计入产品成本处理，（94）财税字第058号第二条“外商投资企业生产的货物委托国内出口企业代理出口的，一律视同内销，照章征收增值税、消费税
”的规定停止执行。
对外商投资企业（国务院批准试点的合资外贸企业和保税区外商投资企业除外）经省级外经贸主管部门批准收购货物出口的，实行免税，不退税。对销售给外商投资企业用于出口的货物，负责征税的税务机关不得开具“税收（出口货物专用）缴款书”和“分割单”。
关于委托代理出口方式的确认，应按财税字〔1995〕92号文件第二条的有关规定执行，国税发〔1995〕019号第一条（三）款对委托代理出口形式的认定停止执行。
四、关于老企业出口货物免税问题
根据（94）财税字第058号文件规定，企业生产的货物既有出口，又有内销，且进项税额不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的，出口货物不得抵扣的进项税额计算公式为：
出口货物不得 当月全部 当月出口免税货物销售额
＝ ×－－－－－－－－－－－
抵扣的进项税额 进项税额 当月全部销售额
一些地方反映，对使用部分进口免税料件生产出口货物的企业按上述规定公式计算，不尽合理。我局意见，通常情况下，不得抵扣的进项税额的计算仍应按照（94）财税字第058号文件规定处理。个别确需改变计算办法调整的，经地（市）级税务机关批准，在按照《国家税务总局
关于外商投资企业若干税收业务问题的通知》（国税发〔1995〕019号）文件第一条（二）款的规定对企业不得抵扣的进项税额进行年终清算、调整时，可对免税进口料件视同已征税款，按如下公式计算调整：
当年出口货物不得 当年全部 当年海关补征内销
＝（ —
抵扣的进项税额 进项税额 货物进项税额
当年海关核销免税进 当年出口免税货物销售额
＋ ）×－－－－－－－－－－－
口料件视同征税税款 当年全部销售额
当年海关核销免税进
—
口料件视同征税税款
若计算结果出现负数时，按零计算调整，差额部分不得向下期结转。
五、关于来料加工免税问题
外贸企业承接来料加工后委托外商投资企业加工或外商投资企业承接来料加工后委托其他外商投资企业或国内企业加工，根据国税发〔1994〕031号和国税发〔1994〕239号文件的有关规定，可持凭“来料加工免税证明”免征委托加工工缴费的增值税及消费税。“来料加
工免税证明”暂使用国税发〔1994〕031号文件规定的式样。
六、关于进料加工退税问题
按照财税字〔1995〕92号文件规定采取“先征后退”和“免、抵、退”办法的外商投资企业，对其以进料加工方式使用部分免税进口料件生产出口货物的，可分别按如下公式调整计算应退税款：
（一）执行先征后退办法的计算公式为：
当期应 当期内销货物 当期出口货 外汇人民
＝ ＋ ×
纳税额 的销项税额 物离岸价 币牌价
当期全部 当期海关核销
×征税税率—（ ＋免税进口料件×征税税率）
进项税额 组成计税价格
当期应
＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价
退税额
当期海关核销
×退税税率—免税进口料件×退税税率
组成计税价格
（二）执行“免、抵、退”办法的计算公式为：
当期不予抵扣
＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价
或退税的税额
当期海关核销
×（征税率—退税率）—免税进口料件
组成计税价格
×（征税率—退税率）
其余抵、退税的计算具体步骤及公式仍按财税字〔1995〕92号文件的有关规定执行。
关于间接出口问题，为便于管理，《国家税务总局关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售国际中标产品税收问题的通知》（国税发〔1994〕239号）的有关规定仅适用于老企业之间开展的间接出口业务。
七、关于外商投资企业出口退税审批管理问题
外商投资企业出口退税的日常管理，如办证、检查、清算及资料的这审核、保管等工作，统一由各地国家税务局涉外税收管理机关具体负责，企业出口退税的退库手续，由同级进出口税收管理机关负责办理。
涉外税收管理机关接到企业退（免）税申报表后，经审核无误，报上级涉外税收管理机关审查。属于免税抵扣的，由该上级涉外税收管理机关审批后办理；对于采用“免、抵、退”办法以及采取先征后退办法应予办理退税的，经上级涉外税收管理机关审查后，送同级进出口税收管理机
关审批核准办理退库。
为做好外商投资企业出口退税工作，各地涉外税收管理部门与进出口税收管理部门应密切配合。涉外税收管理机关应对企业的退税资料进行认真审核，严格把关，进出口税收管理机关要及时办理核批和退库手续。
各地应抓紧内部和外部的业务培训。外商投资企业须指定财会人员（或税务代理人员）兼职或专职办理出口退税业务。培训合格后，发给《办税员证》，持证上岗，专职办理出口退税业务。
为了尽快处理好外商投资企业1994年1月1日至1995年6月30日以前出口货物退税问题，各地涉外税收管理机关务必于1996年8月底前将审核工作处理完毕，送同级出口退税管理机关办理退税。退税机关应抓紧办理，在一个月内办完核批和退库手续。
为保证外商投资企业出口退税工作与整个出口退税工作在管理上协调一致，此项工作将逐步实现计算机管理，具体管理办法另行制定。
八、本通知自文到之日起执行，此前已做税务处理的，可不再调整。










1996年7月8日
广东省汕头市劳动和社会保障局、汕头市财政局


汕头市劳动和社会保障局 汕头市财政局 印发《汕头市再就业岗位补贴办法》和《汕头市再就业社会保险补贴办法》的通知
汕劳社〔2003〕77号

各区县劳动和社会保障局、财政局，市社保基金管理中心，市直有关单位：
　　为贯彻落实《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发〔2002〕12号）和《中共汕头市委、汕头市人民政府关于促进下岗失业人员再就业工作的意见》（汕市发〔2003〕4号），鼓励用人单位吸纳下岗失业人员，进一步实施对大龄就业困难对象的再就业援助，现将《汕头市再就业岗位补贴办法》和《汕头市再就业社会保险补贴办法》印发给你们，请结合实际，认真贯彻执行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　汕头市劳动和社会保障局 汕 头 市 财 政 局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○三年六月十三日


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汕头市再就业岗位补贴办法

　　为贯彻落实《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发〔2002〕12号）和《中共汕头市委、汕头市人民政府关于促进下岗失业人员再就业工作的意见》（汕市发〔2003〕4号）的有关要求，现就再就业岗位补贴办法作如下规定：
　　一、再就业岗位补贴的对象
　　再就业岗位补贴的对象为：招用汕头市持有《再就业优惠证》女性40周岁以上、男性50周岁以上的下岗失业人员（下称"4050人员"）的各类用人单位。
　　二、再就业岗位补贴的申请条件
　　用人单位招用"4050人员"，与其签订3年以上劳动合同并参加社会保险，用工满1年以上且尚未领取再就业岗位补贴者，可申请再就业岗位补贴。
　　三、再就业岗位补贴资金的来源及补贴标准
　　再就业岗位补贴资金按照用人单位的工商登记级次，分别由市、区（县）财政从再就业专项资金中安排。
　　在市级工商部门登记的用人单位，每招用1名"4050人员"满1年或以上者，由市财政一次性补贴1000元。各区县可结合当地实际确定补贴标准。
　　四、再就业岗位补贴的申请、审核、拨款程序
　　（一）用工单位申请
　　用人单位招用"4050人员"用工满1年，可向所隶属的劳动保障行政部门提出再就业岗位补贴申请，申请时需提供以下材料：
　　1、申请报告；
　　2、营业执照副本及复印件，税务登记证副本及复印件；
　　3、与所招用的"4050人员"签订的劳动合同；
　　4、所招用的"4050人员"的《再就业优惠证》；
　　5、劳动保障行政部门要求的其他资料。
　　（二）劳动保障行政部门初审
　　劳动保障行政部门接到用人单位申请后，在3个工作日内完成初审，初审合格的发给《汕头市再就业岗位补贴申请表》和《汕头市再就业岗位补贴录用人员审核表》，并将有关材料退回用人单位。
　　（三）社会保险经办机构核查
　　用人单位据实填写《汕头市再就业岗位补贴申请表》和《汕头市再就业岗位补贴录用人员审核表》，连同有关材料送所隶属的社会保险经办机构核查。社会保险经办机构于5个工作日内完成对用人单位所招用"4050人员"参加社会保险情况的核查，在《汕头市再就业岗位补贴申请表》和《汕头市再就业岗位补贴录用人员审核表》加具意见后连同有关材料退回用人单位。
　　（四）劳动保障行政部门审核
用人单位将经社会保险经办机构核查并加具意见的《汕头市再就业岗位补贴申请表》和《汕头市再就业岗位补贴录用人员审核表》连同有关材料送所隶属的劳动保障行政部门审核。材料齐备的，劳动保障行政部门在5个工作日内完成审核，加具意见后交用人单位送同级财政部门核定。
　　（五）财政部门核定
　　财政部门收到用人单位申请后，于5个工作日内完成核定工作并将结果通报劳动保障行政部门。
　　（六）补贴资金划拨
　　财政部门在完成核定工作的30个工作日内将再就业岗位补贴资金直接划入申请单位账户。
　　五、再就业岗位补贴的期限
　　再就业岗位补贴政策从2002年10月1日开始，暂定执行到2005年12月31日。
　　六、管理和监督
　　财政部门、劳动保障部门和社会保险经办机构要加强对再就业岗位补贴工作的管理和监督，严禁任何部门和个人擅自扩大再就业岗位补贴范围。对用人单位和个人弄虚作假的，一经发现，再就业岗位补贴资金全部由直接责任人承担，并追究相关用人单位和责任人的责任。


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汕头市再就业社会保险补贴办法

　　为贯彻落实《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发〔2002〕12号）和《中共汕头市委、汕头市人民政府关于促进下岗失业人员再就业工作的意见》（汕市发〔2003〕4号）的有关要求，现就再就业社会保险补贴办法作如下规定：
　　一、社会保险补贴的对象
　　社会保险补贴的对象为以下两种：
　　（一）新增就业岗位，新招用持有《再就业优惠证》的下岗失业人员并与其签订1年以上劳动合同，同时为其缴纳养老保险和失业保险费的各类服务型企业（包括商贸、餐饮、服务业企业，国家限制的行业除外）；
　　（二）在社区公益性岗位安排我市持有《再就业优惠证》的"4050人员"就业的各类用人单位。
　　本办法中的"服务型企业"是指从事现行营业税"服务业"税目（除广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）规定的经营活动的企业。
　　本办法中的"4050人员"是指女性40周岁以上（含40周岁）、男性50周岁以上（含50周岁）的下岗失业人员。
　　本办法中的"社区公益性岗位"是指由各级政府及其职能部门投资开发的非营利性公共管理和公益性服务岗位，具体范围包括：
　　1、社区管理服务岗位；
　　2、公共安全保卫；
　　3、公共卫生保洁；
　　4、公共环境绿化；
　　5、停车场管理；
　　6、公共设施维护；
　　7、社区文化、教育、体育、保健、托老、托幼服务；
　　8、其他公益性就业岗位。
　　二、社会保险补贴的标准
　　社会保险补贴的标准按单位实际为所招用人员缴纳的养老保险费和失业保险费之和计算，不包括下岗失业人员个人缴纳的养老保险费和失业保险费，也不包括单位和个人缴纳的其他社会保险费。
　　三、社会保险补贴资金的来源
　　社会保险补贴资金按照用人单位的工商登记级次，分别由市、区（县）财政从再就业专项资金中安排。
　　四、社会保险补贴的申请
　　社会保险补贴采取先缴后补的办法。
　　符合上述条件的服务型企业，在与下岗失业人员办理招用手续，签订1年以上劳动合同，并为其缴纳社会保险费满1年后，持以下材料到所隶属的劳动保障部门申请享受再就业社会保险补贴：
　　1、营业执照副本及复印件，税务登记证副本及复印件；
　　2、1年前职工工资名册和现有职工工资名册；
　　3、与新招用人员签订的劳动合同，新招用下岗失业人员的《再就业优惠证》；
　　4、《汕头市再就业社会保险补贴申请表》；
　　5、经社会保险经办机构核查并加具意见的《汕头市申请再就业社会保险补贴明细表》。
　　五、社会保险补贴的审核
　　申请材料齐备的，劳动保障部门在10个工作日内审查核定，加具意见后送同级财政部门审核，财政部门在5个工作日内完成审核工作并将结果通报劳动保障部门。
　　《汕头市再就业社会保险补贴申请表》一式三份，财政部门完成审核并加具意见后，一份退回用人单位，一份交用人单位送劳动保障部门存档。
　　六、社会保险补贴的划拨
　　财政部门核定后30个工作日内将社会保险补贴资金直接划入申请单位在银行开立的基本帐号。
　　七、社会保险补贴的期限
　　再就业社会保险补贴政策从2002年10月1日开始，暂定执行到2005年12月31日。
经下岗失业人员申诉和劳动保障部门查实，用人单位因非生产经营困难和非下岗失业人员个人过错等原因，与招用的下岗失业人员提前解除劳动关系的，应继续为该下岗失业人员缴纳社会保险费直至合同期满。
　　八、管理和监督
　　财政部门、劳动保障部门和社会保险经办机构要加强对再就业社会保险补贴工作的管理和监督，严禁任何部门和个人擅自扩大再就业社会保险补贴范围。对用人单位及个人弄虚作假的，一经发现，再就业资金补贴的社会保险费全部由直接责任人承担，并按有关规定追究用人单位和责任人的责任。